Декларування доходів від надання в оренду нерухомого майна

Яворівська ДПІ ГУ ДПС у Львівській області звертає увагу, що відповідно до п.п. 170.1.5 п. 170.1 ст. 170 Податкового кодексу України обов’язковому декларуванню підлягають, зокрема доходи від надання в оренду нерухомого майна іншій фізичній особі.

При цьому, підлягають декларуванню доходи, отримані від надання в оренду не лише житлових приміщень, але й гаражів, дачних будинків, присадибних та інших земельних ділянок. Такі доходи підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 % та військовим збором – 1,5 %.

Податкова декларація про майновий стан і доходи подається фізичною особою до контролюючого органу за місцем своєї реєстрації в один із таких способів:

особисто або уповноваженою на це особою;

поштою з повідомленням про вручення;

засобами електронного зв’язку в електронній формі, скориставшись сервісом «Електронний кабінет».

Закликаємо всіх громадян, які отримують доходи від надання нерухомості в оренду, проявити громадянську свідомість, подати декларацію про майновий стан і доходи та сплатити податки і збори.

Зустріч з платниками податків

Яворівська ДПІ ГУ ДПС у Львівській області інформує.

Днями, в приміщенні центру обслуговування платників Яворівської ДПІ проведено зустріч з платниками щодо застосування норм податкового законодавства.

Присутнім розповіли про зміни в податковому законодавстві, порядок отримання адміністративних послуг та оформлення трудових відносин з найманими працівниками.

Звернули увагу платників на важливості сплати податків, зборів та платежів до бюджетів та надали відповіді на запитання, які цікавили присутніх.

Інструкції щодо заповнення форм ПРРО

Яворівська ДПІ ГУ ДПС у Львівській області повідомляє, що на вебпорталі ДПС України за посиланням https://tax.gov.ua/baneryi/programni-rro/formi-prro/instruktsii-schodo-zapovnennya-form/ розміщено інструкції щодо заповнення форм ПРРО, а саме:

– Заповнення форми 1-ПРРО через Електронний кабінет;

– Заповнення графи «Ідентифікатор ключа суб’єкта» для Повідомлення про надання інформації щодо кваліфікованого сертифіката відкритого ключа (для повідомлень щодо сертифікатів відкритих ключів, які застосовуються в ПРРО).

Про податкову знижку під час сеансу телефонного зв’язку «гаряча лінія»

Яворівська ДПІ ГУ ДПС у Львівській області інформує.

Днями в Яворівській ДПІ Головного управління ДПС у Львівській області (Яворівська ДПІ) відбувся сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» на тему «Право громадян на податкову знижку».

На питання платників в телефонному режимі відповідала старший державний інспектор Яворівської ДПІ Анастасія Грицан.

Надходили питання щодо термінів подання декларації про майновий стан і доходи; переліку документально підтверджених сум (вартість) витрат, на яку дозволяється зменшення загального річного оподатковуваного доходу громадянина, одержаного за наслідками такого звітного року у вигляді заробітної плати; певні обмеження у праві на податкову знижку тощо.

Який порядок розрахунків у разі відключення електроенергії або в період ремонту РРО та ведення КОРО?

Згідно з п. 1 глави 1 розд. II Порядку реєстрації та ведення розрахункових книжок, книг обліку розрахункових операцій, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 14.06.2016 № 547 із змінами та доповненнями (далі – Порядок реєстрації КОРО), суб’єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, крім суб’єктів господарювання, які відповідно до рішень, затверджених власними розпорядчими документами, про те, що у випадку виходу з ладу реєстратора розрахункових операцій (далі – РРО) або відключення електроенергії проведення розрахункових операцій не здійснюється до моменту належного підключення резервного РРО або включення електроенергії, зобов’язані зареєструвати книги обліку розрахункових операцій (далі – КОРО).

Суб’єкти господарювання, які відповідно до рішень, затверджених власними розпорядчими документами, про те, що у випадку виходу з ладу РРО або відключення електроенергії проведення розрахункових операцій не здійснюється до моменту належного підключення резервного РРО або включення електроенергії, у разі необхідності та за власним бажанням можуть:
зареєструвати КОРО у порядку та строки, визначені пп. 7, 8 глави 1 розд. II Порядку реєстрації КОРО;
скасувати реєстрацію КОРО та припинити її застосування.

Форму КОРО на РРО наведено в додатку 1 до Порядку реєстрації КОРО (п. 3 глави 1 розд. II Порядку реєстрації КОРО).

Відповідно до п. 9 глави 4 розд. II Порядку реєстрації КОРО, у розд. 2 КОРО, зареєстрованої на РРО, обліковуються розрахункові квитанції, використані під час відключення електроенергії або в період ремонту РРО. Графи 1 – 5 заповнюються до початку використання розрахункової книжки (далі – РК), графи 6 – 8 – до початку реєстрації розрахункових операцій за допомогою РРО після відновлення постачання електроенергії чи встановлення РРО після ремонту.

Якщо початок та закінчення одного циклу використання РК при відключенні електроенергії чи на період ремонту РРО припадають на різні робочі дні, за кожний робочий день у розд. 2 КОРО на РРО здійснюються окремі записи, при цьому графи 1, 2 заповнюються тільки в перший, а графа 8 – тільки в останній день одного циклу використання РК.

Крім того, на підставі даних розрахункових квитанцій щодня здійснюються записи в розд. 1; до запису за перший день слід включити дані про відповідні суми (графи 3 – 10) за контрольною стрічкою з початку робочого дня до моменту виходу з ладу РРО або відключення електроенергії. У записі за даними фіскального звітного чека, роздрукованого після відновлення роботи на РРО, необхідно зазначити, за які попередні дати підсумовані дані в цьому фіскальному чеку (п. 10 глави 4 розд. II Порядку реєстрації КОРО).

Згідно з п. 10 розд. III Порядку реєстрації та застосування реєстраторів розрахункових операцій, що застосовуються для реєстрації розрахункових операцій за товари (послуги), затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 14.06.2016 № 547 із змінами та доповненнями, якщо на період виходу з ладу РРО або в разі відключення електроенергії розрахункові операції проводяться з використанням КОРО та РК, після встановлення відремонтованого (резервного) РРО або відновлення постачання електроенергії необхідно провести через РРО суми розрахунків за час роботи з використанням РК, а також відповідно до контрольної стрічки (у випадку обнулення оперативної пам’яті) – за час роботи, що передував виходу РРО з ладу або відключенню електроенергії, окремо за кожною ставкою податку на додану вартість, акцизного податку або іншого податку (збору), після чого слід виконати Z-звіт. За потреби виконується операція «службове внесення» на суму готівки, що зберігається на місці проведення розрахунків.

Тренінги для громадян у Яворівській ДПІ

В центрі обслуговування платників фахівцями Яворівської ДПІ Головного управління ДПС у Львівській області було проведено ряд тренінгів щодо користування Електронним кабінетом для подання податкової декларації про майновий стан і доходи за 2022 рік з метою отримання податкової знижки.

Фахівці Яворівської ДПІ ознайомили учасників  із порядком подання податкової звітності засобами Е-кабінету з використанням кваліфікованого електронного підпису (https://cabinet.tax.gov.ua), а саме  розділом «ЕК для громадян»/ «Податкова декларація про майновий стан і доходи» є можливість створити, заповнити,  перевірити  та подати декларацію до контролюючого органу, разом із копіями первинних документів, у тому числі для використання права на податкову знижку.

Індивідуальні заняття для платників податків проводяться на постійній основі. Метою подібних заходів є отримання практичної допомоги від податківців при поданні звітності, заяв та інших документів через електронні сервіси від ДПС. Платникам  детально та покроково надаються роз’яснення – як можна швидко та доступно отримати ЕЦП через додаток Приват24 або через інші надавачі ЕДП, зокрема, скористатися податковими електронними сервісами, швидко та зручно подати звітність, переглянути нарахування та сплату в ІКП тощо.

Електронний кабінет поєднав у собі ряд можливостей. Це і сплата податків, і подання звітності, і подання заяв та декларацій в режимі онлайн. Сервіс знаходиться у відкритому доступі, його легко знайти за допомогою пошукових систем, задавши запит «Електронний кабінет ДПС», або перейти за посиланням https://cabinet.tax.gov.ua/.

Щодо права громадян на отримання податкової знижки

Яворівська ДПІ Головного управління ДПС у Львівській області нагадує, що платники податків мають можливість повернути частину коштів у вигляді податкової знижки в разі:

– отримання доходу у вигляді заробітної плати або у вигляді дивідендів, крім сум дивідендів, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу;

– понесення протягом звітного року витрат, дозволених до включення до податкової знижки відповідно до пункту 166.3 статті 166 Податкового кодексу України (далі – Кодекс);

– якщо витрати підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, зокрема квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і особу, яка звертається за податковою знижкою (їх покупця (отримувача), а також копіями договорів за їх наявності, в яких обов’язково повинно бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк оплати за такі товари (роботи, послуги). Копії зазначених документів (крім електронних розрахункових документів) надаються разом з податковою декларацією про майновий стан і доходи (далі – декларація).

При цьому загальна сума податкової знижки не може перевищувати суму річної заробітної плати, зменшену з урахуванням положень пункту 164.6 статті 164 Кодексу (крім випадку, визначеного підпунктом 166.4.4 пункту 166.4 статті 166 Кодексу). У разі включення до податкової знижки витрат, передбачених підпунктом 166.3.10 пункту 166.3 статті 166 Кодексу, податкова знижка не може перевищувати суму річного загального оподатковуваного доходу платника податку, отриманого у вигляді дивідендів, крім сум дивідендів, що не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу;

– використання права на нарахування податкової знижки лише за наслідками звітного податкового року. Таке право не продовжується та не переноситься на наступний рік, якщо громадянин не скористався своїм правом у встановлений строк. Так, декларація подається по 31 грудня включно року, наступного за звітним роком.

– якщо резидент має реєстраційний номер облікової картки платника податку, а також резидент – фізична особа, яка через свої релігійні переконання відмовилась від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомила про це відповідний контролюючий орган і має про це відмітку у паспорті.

Про обрання або зміну системи оподаткування

Яворівська ДПІ Головного управління у Львівській області інформує, що кожна фізична осба-підприємець (далі ФОП) може обрати або змінити систему оподаткування, зокрема, групу єдиного податку. Розглянемо особливості зміни системи оподаткування  і групи спрощеної системи оподаткування.

Новостворені ФОП автоматично перебувають на загальній системі оподаткування і для обрання спрощеної системи їм потрібно подати до органу ДПС за місцем реєстрації ФОП заяву про перехід у відповідний термін:

–  для переходу на 1-шу або 2-гу групу єдиного податку потрібно подати заяву до кінця місяця, в якому відбулася реєстрація ФОП. Навіть якщо ви зареєстрували ФОП в останній день місяця, то цього ж дня слід подати заяву на обрання спрощеної системи оподаткування. При цьому на єдиному податку ФОП перебуватимете з 1-го числа наступного за місяцем реєстрації місяця;

–  для переходу на 3-ю групу єдиного податку слід подати заяву протягом 10 календарних днів з дня реєстрації ФОП. При цьому на єдиному податку ФОП перебуватиме з дня реєстрації.

Якщо строки подання заяви будуть порушені, то перейти на єдиний податок ви зможете вже лише з нового кварталу, подавши заяву на спрощену систему оподаткування не пізніше, ніж за 15 календарних днів до початку кварталу.

Також протягом року застосувати перехід на спрощену систему оподаткування ФОП може лише один раз. Тобто, якщо ви перший квартал перебували на єдиному податку, а з 2-го кварталу перейшли на загальну систему оподаткування, то знову перейти на спрощену ФОП зможе лише з нового календарного року.

Змінити систему оподаткування – з загальної на спрощену, або навпаки; групу спрощеної системи можливо лише з 1-го числа нового кварталу. При цьому для переходу на спрощену систему оподаткування (єдиний податок) або зміни її групи слід подати до органу ДПС, в якому ви перебуваєте на обліку, заяву на спрощену систему оподаткування не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку кварталу, з якого бажаєте  здійснити перехід. В даній заяві потрібно зазначити групу, ставку та дату, з якої ви плануєте перехід.

Для того щоб перейти на загальну систему оподаткування, слід подати заяву про відмову від спрощеної системи оподаткування до відповідного органу ДПС не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку кварталу, в якому плануєте здійснити зміни.

Джерело