Яворівська ДПІ ГУ ДПС у Львівській області інформує
Про використання РРО/ПРРО та основні положення Закону № 3219 під час інформаційно – роз’яснювальних заходів
Нещодавно відбувся виїзд робочої групи Яворівської ДПІ у торгівельний центр «Україна» у м. Новояворівськ.
Податківці ознайомили представників бізнесу з основними новаціями запровадженими нормами Закону України від 30 червня 2023 року № 3219-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану» (далі – Закон № 3219).
Крім того, платників проінформували з питань реєстрації реєстраторів розрахункових операцій (РРО)/програмних РРО та їх використання.
Фахівці податкої інспекції звернули увагу платників на поновлення відповідальності за порушення вимог закону «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» з урахуванням норм Закону № 3219.
З 31.07.2023 – оновлена форма декларації з податку на прибуток підприємств
Яворівська ДПІ ГУ ДПС у Львівській області нагадує, що 31.07.2023 набрав чинності наказ Міністерства фінансів України від 07.06.2023 № 302 «Про затвердження Змін до додатків до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств», зареєстрований в Міністерстві юстиції України 22.06.2023 за № 1039/40095, з урахуванням змін, внесених наказом Мінфіну від 28.06.2023 № 353 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 07 червня 2023 року № 302», зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 29.06.2023 за № 1098/40154 (далі – наказ № 302).
Наказом № 302 затверджено зміни до додатків до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 11.11.2015 за № 1415/27860 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 20.02.2023 № 101) (далі – Декларація) пов’язані, зокрема, з реалізацією положень Закону України від 12 січня 2023 року № 2888-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо платіжних послуг» (далі – Закон).
Законом внесені зміни до Податкового кодексу України (далі – Кодекс), які стосуються, зокрема, викладення у новій редакції абзацу другого підпункту 141.1.3 та абзацу другого підпункту 141.1.4 пункту 141.1 статті 141 Кодексу, якими визначено різниці для коригування страховиком фінансового результату до оподаткування щодо:
– збільшення фінансового результату до оподаткування на позитивну різницю між приростом (убутком) сформованих у відповідному звітному періоді відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності страховими резервами, крім тих, що не впливають на формування фінансового результату до оподаткування страховика (за вирахуванням прав вимоги до перестраховиків у страхових резервах), та приростом (убутком) відповідних резервів, розрахованих за методикою, визначеною Національним банком України (за вирахуванням прав вимоги до перестраховиків у страхових резервах);
– зменшення фінансового результату до оподаткування на від’ємну різницю між приростом (убутком) сформованих у відповідному звітному періоді відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності страховими резервами, крім тих, що не впливають на формування фінансового результату до оподаткування страховика (за вирахуванням прав вимоги до перестраховиків у страхових резервах), та приростом (убутком) відповідних резервів, розрахованих за методикою, визначеною Національним банком України (за вирахуванням прав вимоги до перестраховиків у страхових резервах).
У зв’язку з цими змінами викладено у новій редакції назви різниць у рядках 4.1.1 та 4.2.1 додатка РІ до рядка 03 РІ Декларації.
Крім того, у показники та примітки додатків до Декларації внесені зміни, які стосуються технічних уточнень, зокрема:
– примітку «8» додатка ТЦ до Декларації уточнено в частині відображення показників сумарних значень граф 17 та 19 додатка ТЦ (суми коригування при продажу (придбанні) товарів (робіт, послуг) також у графі 3 рядків 37 та 38 додатка ДІЯ до Декларації;
– у додатку КІК до рядка 06.1 КІК Декларації (далі – додаток КІК):
– виключено рядок із зазначенням звітних (податкових) періодів: І квартал, півріччя, три квартали, рік, оскільки податок на прибуток контрольованої іноземної компанії визначається за звітний (податковий) рік із поданням додатка КІК;
– внесені зміни у рядок 06 додатка КІК в частині уточнення формули, що використовується для розрахунку цього показника;
– уточнено примітки «1» та «2» у додатку ДІЯ до рядка 06.3 ДІЯ Декларації (далі – додаток ДІЯ) щодо відповідності показників, відображених у графах 3 рядків 37 та 38 додатка ДІЯ сумарним значенням граф 17 та 19 додатка ТЦ до Декларації.
Сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» в Яворівській ДПІ
Яворівська ДПІ ГУ ДПС у Львівській області інформує.
Днями в Яворівській ДПІ Головного управління ДПС у Львівській області (Яворівська ДПІ) відбувся сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» на тему «Щодо роз’яснення деяких питань податкового законодавства».
Старший державний інспектор Яворівської ДПІ Наталія Британ в телефонному режимі звернула увагу щодо нововведень податкового законодавства у сфері реєстраторів розрахункових операцій (далі – РРО) або програмних РРО, запроваджених Законом України від 30 червня 2023 року № 3219-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану, та пояснила хто звільняється від обов’язкового застосування РРО/програмних РРО. Детально розповіла про переваги використання легальної праці для роботодавців.
Про офіційне оформлення трудових відносин
Яворівська ДПІ ГУ ДПС у Львівській області інформує, що кожна людина має право на працю, яке гарантується Конституцією України.
Держава повинна створювати всі умови для повноцінного користування громадянами цього права.
Проте «тіньова» зайнятість завдає державі шкоди. При цьому громадяни ризикують втратити право на пенсію чи на її частину, адже при обчисленні її суми враховуються офіційний розмір заробітної плати, страховий стаж. Тому соціальний захист сьогодні та пенсійне забезпечення в майбутньому залежить насамперед від свідомої громадської позиції самих працюючих.
Працівники реалізують своє право на працю шляхом укладення трудового договору про роботу на підприємстві, в установі, організації або з фізичною особою.
Звертаємо увагу, що роботодавець не має права допускати працівника до роботи без оформлення трудових відносин з додержанням вимог Кодексу законів про працю України.
Працівникам же варто замислитися над перевагами офіційного працевлаштування, перш ніж погодитись на пропозицію одержувати гроші у «конверті».
Так, після укладення трудового договору працівник відповідно до вимог Кодексу законів про працю має право:
– на матеріальне забезпечення в порядку соціального страхування у старості;
– на зарахування стажу роботи;
– на гарантований розмір заробітної плати, в тому числі на доплати, надбавки й заохочувальні виплати;
– на відпустку (основну, додаткову та без збереження заробітної плати, відпустку в зв’язку з вагітністю та пологами);
– на скорочений робочий час, на вихідні і святкові дні, не залучатися до понаднормових робіт без згоди;
– на оплату лікарняного, на достроковий вихід на пенсію через шкідливі умови праці;
– на допомогу в зв’язку з безробіттям;
– на соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві й професійних захворювань.
Отже, офіційне укладання трудового договору захищає найманого працівника у разі, якщо роботодавець затримує своєчасну виплату заробітної плати, відмовляється оплатити виконану роботу, не додержується інших своїх зобов’язань.
Змінили прізвище чи адресу проживання – зверніться до податкової
Яворівська ДПІ ГУ ДПС у Львівській області повідомляє, що відповідно до пункту 70.7 статті 70 розділу ІІ ПКУ фізичні особи-платники податків зобов’язані подавати контролюючим органам відомості про зміну даних, які вносяться до облікової картки або повідомлення (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків і мають відмітку у паспорті), протягом місяця з дня виникнення таких змін шляхом подання відповідної заяви за формою та у порядку, визначеними центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.
Для заповнення Заяви за формою № 5ДР використовуються дані паспорта та інших документів, які підтверджують зміни таких даних.
Якщо в паспорті відсутня інформація про реєстрацію місця проживання /перебування особи або така інформація внесена до безконтактного електронного носія – необхідно пред’явити документ (довідку) про реєстрацію місця проживання /перебування.
Слід зазначити, що картка платника податків, що засвідчує реєстрацію фізичної особи у Державному реєстрі фізичних осіб – платників податків видається за умови пред’явлення податковому органу, до якого подавалась Заява за формою № 5ДР, паспорта з відміткою про місце реєстрації та, у разі необхідності, документа (довідки) про реєстрацію місця проживання/перебування.
При наявності електронного цифрового підпису подати Заяву можливо не відвідуючи орган ДПС, а скориставшись електронним сервісом «Подання відомостей для реєстрації фізичної особи/внесення змін до Державного реєстру фізичних осіб – платників податків» засобами ІТС «Електронний кабінет» (http://cabinet.tax.gov.ua).
Внесення достовірної інформації щодо фізичної особи до Державного реєстру фізичних осіб – платників податків запорука вчасного отримання листів та повідомлень від контролюючого органу, а відповідно і своєчасного виконання обов’язку щодо сплати податків та уникнення штрафних санкцій за несплату/несвоєчасну сплату.
За консультацією щодо застосування РРО/ПРРО – до Яворівської ДПІ
Закон України від 30 червня 2023 року № 3219-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану» відновив відповідальність з 1 жовтня 2023 року суб’єктів господарювання за незастосування при готівкових розрахунках РРО. Про це інформують у Яворівській ДПІ ГУ ДПС у Львівській області.
Тож торгівці, які ще не зареєстрували касовий апарат, в найкоротші терміни повинні про це подбати. На ринку наразі є доволі значний асортимент реєстраторів розрахункових операцій, відтак підприємцях є з чого обирати. Однак, який саме застосовувати у своїй діяльності – програмний чи класичний – повинен визначити сам торгівець.
Податківці Яворівської податкової інспекції зауважують, що обидва види реєстраторів з погляду податкового законодавства є рівноцінними, однак у кожного є свої особливості. До прикладу, якщо класичний касовий апарат є окремим приладом, то для роботи з цифровим потрібно завантажити спочатку програмне забезпечення на будь-який гаджет: смартфон, планшет, ноутбук чи комп’ютер. Проте, вартість програми є значно дешевшою за класичний РРО, а якщо обрати програмне забезпечення від ДПС, то воно взагалі надається безкоштовно, як і подальше його обслуговування. Слід пам’ятати, що для роботи з ПРРО повинен бути зв’язок з інтернетом. Однак, підприємець може певний час працювати в режимі офлайн.
Що ж до реєстрації ПРРО, то спочатку суб’єкту господарювання необхідно завантажити програму на пристрій, а тоді уже подати довідку за формою 20-ОПП та заяву 1-ПРРО. У випадку обрання класичного апарату потрібно спочатку укласти договір з ЦСО, а тоді провести процедуру реєстрації. Тож, підприємцю необхідно зробити вибір, враховуючи власні потреби та фінансові можливості, зі сторони ж податкової служби, бізнес може розраховувати на консультаційну допомогу в будь-якому випадку.
Як подати декларацію для отримання податкової знижки через Електронний кабінет?
Яворівська ДПІ ГУ ДПС у Львівській області нагадує, що декларацію про майновий стан і доходи, з метою отримання податкової знижки, можна подати через Електронний кабінет. Особи, які мають особистий ключ кваліфікованого електронного підпису можуть скористатись сервісом «Податкова декларація про майновий стан і доходи». Цей сервіс дозволяє сформувати декларацію з частковим заповненням на підставі облікових даних платника, відомостей щодо нарахованих (виплачених) доходів, наявних в Державному реєстрі фізичних осіб – платників податків та відомостей щодо об’єктів нерухомого (рухомого) майна.
Для початку використання сервісу необхідно здійснити запит на отримання відомостей з Державного реєстру. Цей запит знаходиться у розділі «Заяви. Запити для отримання інформації» форма запиту F 1301802.
Після отримання відповіді від ДПС, про що можливо дізнатися скориставшись розділом «вхідні/вихідні документи», слід використати режим «Податкова декларація про майновий стан і доходи».
Звертаємо увагу, що отримання відомостей з Державного реєстру потребує деякий час (від 10 до 20 хвилин) і автоматичне часткове заповнення декларації здійснюється лише після отримання відповіді з Державного реєстру.
Для завантаження даних з Державного реєстру та наявних відомостей щодо об’єктів нерухомого (рухомого) майна до декларації слід застосувати режим «Заповнити на основі даних ДПС». При цьому платникам податків слід враховувати те, що наявна інформація може бути не повною, оскільки формується на підставі даних Державного реєстру та не враховує дані щодо отриманих платником податків доходів від інших фізичних осіб та іноземних доходів.
Після перевірки алгоритму заповнення декларації шляхом застосування режиму «перевірити», платник податків повинен зберегти декларацію (режим «зберегти»), підписати (режим «підписати») та надіслати до контролюючого органу.
Також зазначений сервіс надає можливість направити податкову декларацію до контролюючого органу з копіями первинних документів, зокрема для використання права на податкову знижку. Для цього платнику податків слід використати режим «Документ довільної форми». Слід зазначити, що завантаження документів у довільній формі (копій первинних документів) здійснюється єдиним файлом типу РDF або РNG або JPG.
Яворівська ДПІ: податківці інформують громадян про право на податкову знижку
Працівниками Яворівської ДПІ проводять робочі зустрічі з платниками податків щодо надання ЕДП у Кваліфікованого надавача ЕДП ІДД ДПС та інформують платників про можливості «Електронного кабінету платника». Також податківці допомагають подати податкову декларацію про майновий стан і доходи громадянам, які мають право на податкову знижку (граничний термін її подання до 31.12.2023 року).
Відповідно до ст.166 п.166.3 ПКУ подати декларацію з метою отримання податкової знижки мають право громадяни, які понесли витрати на користь закладів дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної (професійно-технічної) та вищої освіти для компенсації вартості здобуття відповідної освіти такого платника податку або члена його сім’ї першого ступеня споріднення.
Тобто, право на отримання податкової знижки мають платник податку або члени сім’ї першого ступеня споріднення(батьки, чоловік, дружина, діти, у тому числі усиновлені). Якщо за навчання студента сплатили особи, які не є членами його сім’ї першого ступеня споріднення (дід, баба та інші особи), вони не мають права на податкову знижку. Умовами отримання податкової знижки на навчання є:
не бути приватним підприємцем;
мати громадянство України та реєстраційний номер облікової картки
платника податків, крім випадків, коли особа через свої релігійні переконання відмовилася від прийняття РНОКПП та офіційно повідомила про це і має про це відмітку у паспорті;
загальна сума податкової знижки, нарахована платнику податку в звітному податковому році, не перевищує суми річного загального оподаткованого доходу платника податку, нарахованого як заробітна плата, зменшена на суму страхових внесків.
Разом з тим, право на податкову знижку має фізична особа-підприємець, яка одночасно є найманою особою, включно до доходів, одержаних у вигляді заробітної плати протягом звітного податкового року.
Граничний термін подання податкової декларації на податкову знижку за 2022 рік, до 31 грудня 2023 року. Податкову декларацію можна подати як особисто, так і в електронній формі, скориставшись електронним сервісом «Електронний кабінет платника».
За допомогою «Електронного кабінету платника» також можна подати статистичну звітність, надсилати запити за встановленими формами та отримати відповідь.