Яворівська ДПІ: Скасування нарахувань єдиного податку в ІКП: підстави та документи

Завідувачем Мостиського сектору обслуговування платників Яворівської ДПІ Василем Дутко проведено «круглий стіл» на тему «Скасування нарахувань єдиного податку в ІКП: підстави до документи».

Василь Дутко роз’яснив, яким чином та на підставі якого документа в ІКП скасовуються нарахування ЄП, якщо ФОП – платник ЄП першої – другої групи, податкова адреса якого знаходиться на території бойових дій або на тимчасово окупованій російською федерацією території України, вирішив скористатися правом не сплачувати ЄП.

Пунктом 11 підрозд. 8 розд. XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) установлено, що з 01 серпня 2023 року фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку першої та другої групи, податкова адреса яких знаходиться на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації, мають право не сплачувати єдиний податок за період з першого числа місяця, в якому почалися бойові дії на відповідній території, виникла можливість бойових дій або почалася тимчасова окупація такої території, до останнього числа місяця, в якому було завершено такі активні бойові дії, припинено можливість бойових дій або завершено тимчасову окупацію.

При цьому такі особи не заповнюють декларацію платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця за період, в якому відповідно до абзацу першого п. 11 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ єдиний податок не сплачувався.

Для таких платників єдиного податку, які скористалися правом не сплачувати єдиний податок, контролюючий орган не проводить нарахування авансових внесків з єдиного податку, визначене п. 295.2 ст. 295 ПКУ.

Податкові зобов’язання із сплати єдиного податку нараховуються таким платникам єдиного податку за періоди, за які був сплачений єдиний податок, що відображені в декларації платника єдиного податку.

Штрафні санкції та пеня за несплату (неперерахування) або сплату (перерахування) не в повному обсязі авансових внесків з єдиного податку у порядку та строки, визначені ПКУ, до таких платників не застосовуються.

Дати початку та завершення активних бойових дій, виникнення та припинення можливості бойових дій або початку та завершення тимчасової окупації визначаються відповідно до даних Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією (далі – Перелік територій).

Перелік територій визначається у встановленому Кабінетом Міністрів України порядку.

Норми п. 11 підрозд. 8 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ не застосовуються з першого числа місяця, наступного за місяцем, в якому було проведено державну реєстрацію зміни місцезнаходження фізичної особи – підприємця на іншу, ніж зазначена в абзаці першому п. 11 підрозд. 8 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ, територію України.

Наказом Міністерства розвитку громад та територій України від 28.02.2025 № 376, який набрав чинності 20.03.2025, затверджено оновлений Перелік територій та визнано таким, що втратив чинність, наказ Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України від 22.12.2022 № 309 «Про затвердження Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією».

Платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця (абзац перший п. 295.1 ст. 295 ПКУ).

Нарахування авансових внесків для платників єдиного податку першої і другої груп здійснюється контролюючими органами на підставі заяви такого платника єдиного податку щодо розміру обраної ставки єдиного податку, заяви щодо періоду щорічної відпустки та/або заяви щодо терміну тимчасової втрати працездатності (п. 295.2 ст. 295 ПКУ).

Для таких платників єдиний податок нараховується контролюючими органами та відображається в інтегрованій картці платника (далі – ІКП) щомісяця, датою, що відповідає граничному терміну сплати авансових внесків з єдиного податку (наприклад, 20 січня за січень, 20 лютого за лютий тощо).

У разі, якщо фізична особа – підприємець – платник єдиного податку першої – другої групи, зареєстрований на території бойових дій або на тимчасово окупованій території, скористався своїм правом і не сплатив єдиний податок, то щомісяця після граничного терміну сплати контролюючий орган скасовує (зменшує) нарахування єдиного податку, про що в ІКП з’являється відповідний запис.

При цьому скасування нарахування єдиного податку в ІКП здійснюється контролюючим органом автоматично (жодних заяв подавати не потрібно) за умови, що податкова адреса таких фізичних осіб – підприємців станом на дату реєстрації платником єдиного податку першої або другої групи відповідає Переліку територій, з урахуванням визначених Переліком територій дат початку бойових дій або тимчасової окупації.

У випадку, якщо в ІКП нарахування продовжують відображатися, така фізична особа – підприємець має право подати до контролюючого органу письмову заяву в довільній формі (або в електронній формі через Електронний кабінет), до якої додати копії документів, що підтверджують реєстрацію (податкову адресу) на території бойових дій або на тимчасово окупованій російською федерацією території України, якщо ці дані відсутні в реєстрах або потребують уточнення.

Також, платників поінформовано про основні аспекти впровадження Національної стратегії доходів до 2030 року, спрямованої на підвищення рівня добровільної сплати податків та податкової культури у суспільстві; порядок отримання податкової знижки, комплаєнс-ризики в ДПС, надано роз’яснення щодо безбар’єрності та закликали активніше користуватися електронними сервісами ДПС.

Яворівська ДПІ: Нова декларація платника єдиного податку четвертої групи: чи потрібно повторно подавати розрахунок?

Завідувачем Мостиського сектору обслуговування платників Яворівської ДПІ Василем Дутко надано коментар.

До платників єдиного податку четвертої групи належать сільськогосподарські товаровиробники – юридичні особи, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік становить не менше 75 відсотків. Це передбачено п.п. «а» п.п. 4 п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України (ПКУ).

Для переходу на спрощену систему оподаткування або щорічного підтвердження статусу платника єдиного податку такі юридичні особи не пізніше 20 лютого поточного року подають до контролюючих органів:

• загальну податкову декларацію щодо всієї площі земельних ділянок;
• звітні декларації окремо щодо кожної земельної ділянки;
• розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва.

Такі вимоги визначені п.п. 298.8.1 п. 298.8 ст. 298 ПКУ.

Форма декларації затверджена наказом Міністерства фінансів України від 19.06.2015 № 578, а форма розрахунку частки сільськогосподарського товаровиробництва – наказом Міністерства аграрної політики та продовольства України від 26.12.2011 № 772. Розрахунок складається на підставі даних бухгалтерського обліку.

Якщо юридична особа – платник єдиного податку четвертої групи виявила помилки у поданих деклараціях, вона може виправити їх шляхом подання загальної нової та/або звітної нової декларації до закінчення граничного строку їх подання.

При цьому повторно подавати розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва не потрібно, якщо його показники не змінюються. Оскільки цей розрахунок містить інформаційні (економічні) показники і не впливає на визначення податкових зобов’язань з єдиного податку, він подається лише один раз разом із загальною декларацією.

Отже, якщо раніше розрахунок уже був поданий до контролюючого органу та не потребує виправлення, при поданні загальної нової або звітної нової декларації повторно його подавати не потрібно.

 

Податкова знижка без помилок: у Яворівській ДПІ відбувся тренінг для платників

У Центрі обслуговування платників Яворівської ДПІ ГУ ДПС у Львівській області відбувся тренінг-практикум, присвячений порядку оформлення податкової знижки та особливостям подання декларації про майновий стан і доходи для її отримання.

Під час заходу фахівці податкової служби детально розповіли, хто має право скористатися податковою знижкою, які витрати можуть бути включені до неї та які документи необхідно підготувати для підтвердження такого права. Учасники отримали практичні рекомендації щодо правильного заповнення декларації про майновий стан і доходи, аби уникнути помилок під час її подання.

Окрему увагу приділили використанню електронних сервісів ДПС. Присутнім розповіли про можливості Електронного кабінету платника, за допомогою якого можна подати декларацію онлайн, перевірити стан її опрацювання та скористатися іншими сервісами без відвідування податкового органу.

 

Джерело